El Butlletí Oficial de l'Estat del dia 27 de febrer va publicar l'Ordre PJC/178/2025, de 25 de febrer, per la qual es desenvolupen les normes legals de cotització a la Seguretat Social, desocupació, protecció per cessament d'activitat, Fons de Garantia Salarial i formació professional per a l'exercici 2025. Aquesta Ordre desenvolupa el que s'estableix en el Reial decret llei 1/2025, de 28 de gener, que conté les normes legals en aquesta matèria, en absència de Llei de pressupostos generals de l'Estat per a aquest any 2025. Veurem, a continuació, les principals normes de cotització que conté aquesta Ordre, agrupades per matèries.
1. Càlcul de la base de cotització en el règim general de la Seguretat Social
Es computa la remuneració meritada en el mes a què es refereix la cotització i s'afegeix la part proporcional de les gratificacions extraordinàries establertes i dels altres conceptes retributius que tinguin una periodicitat en la seva meritació superior a la mensual o que no tinguin caràcter periòdic i s’abonin dins de l'exercici econòmic de l'any. A aquest efecte, l'import anual estimat d'aquestes gratificacions extraordinàries i altres conceptes retributius es divideix per 365 i el quocient que resulti es multiplica pel nombre de dies que comprengui el període de cotització de cada mes. En el cas que la remuneració que correspongui al treballador tingui caràcter mensual, l'import anual es divideix per 12. El resultat ha d'estar comprès entre la base mínima i la base màxima del grup de cotització corresponent (excepte per a les contingències professionals, en què hi ha sostres mínim i màxim únics per a tots els casos), i s'aplica l'una o l'altra en cas de defecte o excés, respectivament. Aquestes bases màximes i mínimes són les següents:
| Grup de cotització | Categories professionals | Bases mínimes Euros/mes | Bases màximes Euros mes |
|---|---|---|---|
| 1 | Enginyers i llicenciats. Personal d'alta direcció no inclòs en l'article 1.3.c de l'Estatut dels treballadors | 1.929,00 | 4.909,50 |
| 2 | Enginyers tècnics, pèrits i ajudants titulats | 1.599,60 | 4.909,50 |
| 3 | Caps administratius i de taller | 1.391,70 | 4.909,50 |
| 4 | Ajudants no titulats | 1.381,20 | 4.909,50 |
| 5 | Oficials administratius | 1.381,20 | 4.909,50 |
| 6 | Subalterns | 1.381,20 | 4.909,50 |
| 7 | Auxiliars administratius | 1.381,20 | 4.909,50 |
| Grup de cotització | Categories professionals | Bases mínimes Euros/dia | Bases màximes - Euros/dia |
|---|---|---|---|
| 8 | Oficials de primera i segona | 46,04 | 163,65 |
| 9 | Oficiales de tercera i especialistes | 46,04 | 163,65 |
| 10 | Peons | 46,04 | 163,65 |
| 11 | Treballadors menors de divuit anys, de qualsevol categoria professional | 46,04 | 163,65 |
Si es tracta de contractes de treball a temps parcial, la base mínima es calcula multiplicant el nombre d'hores realitzades –incloent-hi les corresponents a descans setmanal, festiu i conceptes de meritació superior al mes – per la base mínima horària que correspongui al grup de cotització – excepte per a contingències professionals, en què el sostre mínim horari és únic per a tots els casos– del treballador. Aquestes bases mínimes són les següents:
| Grup de cotització | Categories professionals | Base mínima per hora - Euros |
|---|---|---|
| 1 | Enginyers i llicenciats. Personal d'alta direcció no inclòs en l'article 1.3.c de l'Estatut dels treballadors | 11,62 |
| 2 | Enginyers tècnics, pèrits i ajudants titulats | 9,64 |
| 3 | Caps administratius i de taller | 8,38 |
| 4 | Ajudants no titulats | 8,32 |
| 5 | Oficials administratius | 8,32 |
| 6 | Subalterns | 8,32 |
| 7 | Auxiliars administratius | 8,32 |
| 8 | Oficials de primera i segona | 8,32 |
| 9 | Oficials de tercera i especialistes | 8,32 |
| 10 | Peons | 8,32 |
| 11 | Treballadors menors de divuit anys, de qualsevol categoria professional | 8,32 |
2. Tipus de cotització
Amb caràcter general, són els següents:
- Per a les contingències comunes, el 28,30%, el 23,60% del qual va a càrrec de l'empresa i el 4,70%, a càrrec del treballador.
- Per a les contingències d'accidents de treball i malalties professionals, s'apliquen els tipus de la tarifa de primes establerta en la disposició addicional quarta de la Llei 42/2006, de 28 de desembre, de pressupostos generals de l'Estat per a l'any 2007, i les primes resultants van a càrrec exclusiu de l'empresa.
- La cotització addicional per les hores extraordinàries motivades per força major s'efectua aplicant el tipus del 14,00%, el 12,00% del qual va a càrrec de l'empresa i el 2,00%, a càrrec del treballador. Les restants hores extraordinàries cotitzen aplicant el tipus del 28,30%, el 23,60% del qual va a càrrec de l'empresa i el 4,70%, a càrrec del treballador.
- Per a la cotització per desocupació s'aplica el tipus del 7,05% –5,5% a càrrec de l'empresa i 1,55% a càrrec del treballador–, excepte si es tracta de contractes de durada determinada per circumstàncies de la producció, en els quals s'aplica el 8,30% –6,70% i 1,60% entre empresa i treballador–, formalitzats amb persones que no tinguin reconegut un grau de discapacitat igual o superior al 33%.
- Fons de Garantia Salarial: el 0,20%, a càrrec de l'empresa.
- Formació professional: el 0,70%, el 0,60% del qual va a càrrec de l'empresa i el 0,10%, a càrrec del treballador.
Per a la cotització del mecanisme d'equitat generacional s'aplica el tipus del 0,80% sobre la base de cotització per contingències comunes, el 0,67% del qual va a càrrec de l'ocupador i el 0,13%, a càrrec del treballador.
Per a la cotització addicional de solidaritat s'apliquen els tipus següents:
- El 0,92% a la part de la retribució compresa entre 4.909,51 euros i 5.400,45 euros -el 0,77% a càrrec de l'empresa i el 0,15% a càrrec del treballador.
- L'1% a la part de la retribució compresa entre 5.400,46 euros i 7.364,25 euros -el 0,83% a càrrec de l'empresa i el 0,17% a càrrec del treballador.
- L'1,17% a la part de la retribució que superi els 7.364,25 euros -el 0,98% a càrrec de l'empresa i el 0,19% a càrrec del treballador.
Hi ha tipus de cotització especials, com els aplicables al cos de Mossos d'Esquadra, als quals s'aplica un tipus de cotització addicional sobre la base de cotització per contingències comunes del 10,60%, el 8,84% del qual va a càrrec de l'empresa i l'1,76%, a càrrec del treballador. A aquesta cotització addicional no s'aplica el mecanisme d'equitat intergeneracional, ni la cotització addicional de solidaritat. Aquest tipus especial està relacionat amb els coeficients reductors de l'edat de jubilació d'aquest col·lectiu, als quals es refereix la disposició addicional vintena bis del TRLGSS.
3. Base de cotització en el règim especial de treballadors autònoms
En funció dels seus rendiments nets, cada treballador autònom ha de fixar una base de cotització -a la qual s'apliquen els tipus que recull l'article 18 de l'Ordre-, que ha d'estar compresa en el tram corresponent. Els del 2025 són els següents:
| Trams de rendiments nets 2025 Euros/mes | Base mínima Euros/mes | Base màxima Euros/mes | ||
|---|---|---|---|---|
| Taula reduïda | Tram 1 | ≤ 670 | 653,59 | 718,94 |
| Tram 2 | > 670 i ≤ 900 | 718,95 | 900,00 | |
| Tram 3 | > 900 i < 1.166,70 | 849,67 | 1.166,70 | |
| Taula general | Tram 1 | ≥ 1.166,70 i ≤ 1.300 | 950,98 | 1.300,00 |
| Tram 2 | > 1.300 i ≤ 1.500 | 960,78 | 1.500,00 | |
| Tram 3 | > 1.500 i ≤ 1.700 | 960,78 | 1.700,00 | |
| Tram 4 | > 1.700 i ≤ 1.850 | 1.143,79 | 1.850,00 | |
| Tram 5 | > 1.850 i ≤ 2.030 | 1.209,15 | 2.030,00 | |
| Tram 6 | > 2.030 i ≤ 2.330 | 1.274,51 | 2.330,00 | |
| Tram 7 | > 2.330 i ≤ 2.760 | 1.356,21 | 2.760,00 | |
| Tram 8 | > 2.760 i ≤ 3.190 | 1.437,91 | 3.190,00 | |
| Tram 9 | > 3.190 i ≤ 3.620 | 1.519,61 | 3.620,00 | |
| Tram 10 | > 3.620 i ≤ 4.050 | 1.601,31 | 4.050,00 | |
| Tram 11 | > 4.050 i ≤ 6.000 | 1.732,03 | 4.909,50 | |
| Tram 12 | > 6.000 | 1.928,10 | 4.909,50 | |
4. Base de cotització en el sistema especial d’empleats de la llar
L'any 2025, els trams per determinar la base de cotització d'aquests treballadors -a la qual s'apliquen els tipus de cotització ordinaris del règim general-, són els següents:
| Tram | Retribució mensual - Euros/mes | Base de cotització - Euros/mes | |||
|---|---|---|---|---|---|
| 1 | Fins a | 319,00 | 296,00 | ||
| 2 | Des de | 319,01 | Fins a | 495,00 | 423,00 |
| 3 | Des de | 495,01 | Fins a | 672,00 | 584,00 |
| 4 | Des de | 672,01 | Fins a | 850,00 | 761,00 |
| 5 | Des de | 850,01 | Fins a | 1.029,00 | 941,00 |
| 6 | Des de | 1.029,01 | Fins a | 1.204,00 | 1.116,00 |
| 7 | Des de | 1.204,01 | Fins a | 1.381,20 | 1.381,20 |
| 8 | Des de | 1.381,21 | Retribució mensual | ||
5. Cotització dels contractes de formació en alternança
Quan la base de cotització mensual per contingències comunes no superi la base mínima mensual de cotització del règim general, s'apliquen les quotes fixes que estableix l'article 46 de l'Ordre. En el cas que excedeixi aquesta base mínima, a l'excés s'han d'aplicar els tipus de cotització ordinaris del règim general.
6. Cotització de les pràctiques formatives i acadèmiques externes
En el cas que vagin remunerades, s'apliquen les regles de cotització dels contractes de formació en alternança, sense que en cap cas s'hagi d'ingressar més que les quotes fixes establertes en l'article 46 de l'Ordre. Si es tracta de pràctiques no remunerades, la cotització consisteix en una quota empresarial, per cada dia de pràctiques, de 2,79 euros per contingències comunes, excloent-ne la prestació d'incapacitat temporal, i de 0,34 euros per contingències professionals, sense que pugui superar-se la quota màxima mensual per contingències comunes de 63,44 euros i per contingències professionals de 7,71 euros.
7. Cotització de salaris abonats amb caràcter retroactiu i conceptes de venciment periòdic superior al mes
Es tracta de dos supòsits diferents, amb dues tècniques de cotització també diferents:
- Quan s'han d'abonar salaris amb caràcter retroactiu, l'ingrés de les liquidacions que s'han d'efectuar a conseqüència d'aquests s'ha de fer en els terminis assenyalats en l'article 56.1.c del Reglament general de recaptació de la Seguretat Social, aprovat pel Reial decret 1415/2004, d'11 de juny. En aquests supòsits, l'ingrés s'efectua mitjançant la corresponent liquidació complementària, i per a aquesta finalitat es prenen les bases, els sostres, els tipus i les condicions vigents en els mesos a què corresponguin aquests salaris.
- No obstant això, si es tracta de gratificacions que no puguin ser objecte de quantificació anticipada totalment o parcialment, a l'efecte del prorrateig establert en l'article 1 de l'Ordre, les empreses han de formalitzar una liquidació complementària per les diferències de cotització relatives als mesos de l'any ja transcorreguts i incrementar, en la part que correspongui, les cotitzacions pendents d'ingressar durant l'exercici econòmic de l'any 2025.
En tots dos casos, s'han de confeccionar amb un detall separat de cadascun dels mesos transcorreguts.
